IRS는 통제 요인으로 거래의 형태가 아니라 실체를 봅니다. 기부자가 교회에 기부할 의도가 있었습니까, 아니면 기부자가 세금 공제할 수 없는 기부에 대한 세금 공제를 받기 위해 교회를 사용함으로써 지정된 행사나 특정 개인에게만 혜택을 줄 의도가 있었습니까?
선물은 현금이나 기타 재산의 선물이어야 합니다(IRS §170) 기증된 재산의 경우, 교회는 재산을 받은 시간과 재산에 대한 간략한 설명을 나타내는 편지를 제공할 수 있지만 교회는 가격/가치를 정하거나4 포함할 수 없습니다. 기부된 물품에 가격을 정하는 것은 기증자의 책임입니다.
선물은 그 해가 끝나기 전에 전달되어야 합니다. 자선 기부금 세금 공제는 교회에 기부금이 전달된 해에 청구되어야 합니다. 배송 날짜는 교회가 실제로 받은 날짜 입니다(수표 날짜를 뒤로 연기하는 것은 도움이 되지 않음). 수표가 연말 이후에 전달되면 새해로 계산됩니다. 한 가지 예외는 United States Postal Service를 통해 교회로 우송되는 수표입니다. 수표는 다음 해 초에 수령하더라도 수표가 우송된(및 소인이 찍힌) 연도에 공제됩니다. 소인은 배달 날짜로 간주되며 봉투는 보관해야 합니다.
선물는 무조건적이어야 하며 기부자에게 개인적 이익이 없어야 합니다. 기부자는 교회가 자선 기부를 사용하는 방법에 제한을 둘 수 없습니다. 그러나 교회는 제한되거나 지정된 기금을 만들고 그 기금에 대한 기부를 허용할 수 있습니다. 단기 선교 여행을 위해 교회에 가는 참가자와 비참가자가 지불한 금액은 여행에 “개인적 즐거움, 레크리에이션 또는 휴가의 중요한 요소가 없는” 경우 자선 기부금으로 공제될 수 있습니다. 기부금은 일반적으로 기부금에 대한 대가로 기부자가 받은 상품이나 서비스의 가치를 초과하는 범위 내에서만 공제됩니다.
선물은 자격을 갖춘 자선단체를 "사용하거나 사용하기 위해" 이루어져야 합니다.
선물은 법이 허용하는 금액을 초과해서는 안 됩니다. 공제할 수 있는 기부금에 제한이 있습니다. 현재 그 금액은 AGI의 50% 입니다. 어떤 경우에는 이 한도를 초과하는 기부금이 "이월"되어 향후 몇 년 동안 청구될 수 있습니다.
선물은 입증되어야 합니다. 교회는 적절한 입증을 제공해야 합니다. 방법은 선물 유형 및 IRS 적용 규칙에 따라 다릅니다. 차량 기부에는 추가 규칙이 적용됩니다.
세금이 공제되지 않는 기부금:
특정인에게 한 기부
적격하지 않은 조직에 대한 기부
기부금의 댓가로 당신이 받거나 받을 것으로 예상되는 동등한 재정적 혹은 경제적 혜택
시간이나 서비스의 가치 - 시간과 재료를 기부한 배관공은 재료에 대해서는 세금 공제를 받을 수 있지만 노동에 대해서는 세금 공제를 받을 수 없습니다.
개인 비용이나 생활비나 가족 생활비.
임대료가 없는 건물 사용. 교회가 사용하도록 제공되는 무료 건물 공간의 가치는 자선 기부금으로 청구할 수 없습니다. 여기에는 모텔, 회의실 등이 포함됩니다.
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