목회자 세금 보고에 관한 정보 창고

목회자 세금 보고에 관한 정보들을 나누는 곳입니다.

2018 마일리지 혜택/Standard Mileage Rates

January 15, 2018

2018 마일리지 혜택/Standard Mileage Rates

기간: Jan. 1- Dec 31

Ministry ..................................................... 54.5 cents

Business.....................................................54.5 cents

Moving .......................................................18 cents

Medical ......................................................18 cents

Charitable ..................................................14 cents

Education Expense (Job related only)........54.5 cents

Job Searching (same occupation) .............54.5 cents

W2 발행을 위한 최저임금은? 

February 14, 2018

목회자는 얼마나 많은 돈을 벌어야 W2를 발행 받아야 합니까?

IRS에 따르면, 개인이 벌어 들인 수입 중 한 해에 총 수입이 400 달러 이상인 소득은 소득을 제공하는 회사(교회)에서 보고 해야 합니다.

세금 보고 비용 안내

2018-12-25

세금 보고 비용 안내

모든 세금 신고자 중 약 50 %가 전문가에게 돈을 지불하고 세금 신고서를 작성하여 제출합니다. 심지어 IRS 장관인 John Koskinen도 그렇게 합니다. 그는 회계 법인을 고용하고 세금보고 비용으로 수천 달러를 지불한다고 말했습니다.

당신도 그렇다면, 특히 처음으로 세금을 보고하는 경우라면, 비용이 얼마나 드는지 어떻게 알 수 있습니까?


대부분의 세금 서비스업 회계사들은 세금 상황의 복잡성 및 당신의 정보의 완벽성에 기초해서 요금을 매깁니다. 실제로 많은 회계사 들은 고객이 제출한 서류가 제대로 갖춰지지 않아서 수입과 공제에 대한 기록이 불완전한 경우에는 추가 비용을 청구할 것이라고 말합니다.


또한 회계사들은 다양하게 요금을 부과하는데, 각 양식 및 요구되는 목록 (schedule)에 따라서 정한 수수료를 부과하거나 당신의 소득신고 준비 시간을 계산하여 부과합니다. 시간당 요금은 당신의 세금 보고에 들어간 실제 시간에 기초하거나 IRS의 가이드라인에 따라 특정 양식을 완성하기 위해 소요되는 예상되는 시간에 기초합니다.

당신에게 어떻게 요금이 부과되는지에 상관없이, 언제나 회계사에게 당신의 모든 정보를 제공하여 확인하게 하고 확고한 예상 금액을 물어본 후에 일을 맡기시는 것이 최고입니다. 특별히 처음 만난 회계사에게는 이렇게 할 필요가 있습니다. 


당신이 지불하는 (또는 당신에게 요구된) 금액이 다른 사람들과 비교해서 얼마나 되는지를 어떻게 알 수 있습니까? 


여기 몇 가지 좋은 정보가 있습니다. 전국 회계사 협회 (National Society of Accountants)는 2016-2017년도에 회원들에게 그들의 부과하는 요금에 관해 질문하였는데, 조사에 따르면 간단한 양식 1040 (항목 별 공제없이)과 주 세금 환급 (state tax return) 준비에 관한 평균 수수료는 176 달러입니다. 목록 A (Schedule A), 항목 별 공제)를 추가된 평균 수수료는 $ 273입니다. Form 1040, Schedule A (항목 별 공제), Schedule C (사업의 수익 또는 손실) 그리고 주 세금 환급 (state tax return)에 대한 평균 수수료는 457 달러입니다. 설문 조사는 또한 다음과 같은 몇 가지 다른 수수료들도 포함했습니다.


1040 및Schedule C : 184 달러

Schedule D (자본 이득 및 손실) : $ 124

Schedule E (추가 소득, 일반적으로 임대 부동산 소득) : $ 135


조사에 따르면 요금은 지역에 따라 다르며, 대도시 지역에서는 요금이 더 비쌉니다. 예를 들어, 1040, Schedule A 및 state return은 뉴 잉글랜드에서는 약 333 달러이고, 서부 에서는 329 달러입니다. 앨라배마, 켄터키, 미시시피에서는 평균 약 210 달러였습니다.


설문 조사는 잘 정돈된 완전한 정보가 당신의 돈을 절약할 수 있다는 것을 입증했습니다. 회계사들 중 거의 4 분의 3은 혼란스럽거나 불완전한 정보가 있는 고객에게 평균 117 달러의 추가 요금을 청구한다고 말했습니다.  


세무 전문가를 고용할 때는 감사 (audit)에 응답하기 위해 무슨 정책이 있는지를 물어보십시오. IRS에서 온 서신 또는 통지 (일반적으로 서신 감사audit)에 회신을 준비하는 평균 수수료는 128 달러입니다. 국세청 (IRS) 또는 현장 조사에서 납세자를 대표하는 평균 시간당 수수료는 150 달러입니다. 


세금 보고 전문가는 다른 서비스를 제공할 수도 있습니다. 그들은 당신의 특정 상황이나 직업에 대한 세금 절약 전략을 알려줄 수 있습니다. 그들은 당신이 어떤 기록을 보관하고 금년에 재정적으로 무엇을 해야 하는지를 제안함으로써 당신으로 하여금 내년 세금 보고를 위해서 무엇을 준비하고 계획해야 하는 지를 도와줄 수 있습니다. 또한 그들은 분기 별 세금 납부액 산정도 도울 수 있습니다.

핵심: 당신의 필요를 충족할 수 있는 회계 전문가를 선정하라.

춮처: CBSNEWS.COM

https://www.cbsnews.com/…/a-taxpayers-guide-to-tax-prep-fe…/

솔로몬 세금 상식 #2: 

목회자들이 저지르는 세금에 관한 7 가지 실수

2018-12-25

교회가 목회자의 세금을 올바르게 처리하지 않는다면 교회는 그 실수로 벌금을 내게되고 골치를 앓게 될 것입니다. 


국세청 (Internal Revenue Service)에 따르면 목회자들은 독특합니다! 때때로 교회 회원들과 다른 사람들은 목회자들이 평균 납세자들보다 적은 세금을 지불한다고 잘못 생각합니다. 이것은 잘못된 추정입니다. 일반적으로 목사들은 실제로 평균 납세자보다 더 많은 세금을 납부합니다. 교회가 목회자의 세금을 올바르게 처리하지 않는다면 교회는 그 실수로 벌금을 내야하고 골치를 앓게 될 것입니다. 교회들과 목회자들이 다음과 같은 일반적인 세금 실수들을 종종 저지릅니다.


1. 목회자가 사회 보장 및 메디 케어 세금에 피고용인으로 취급된다.


이것은 교회에서 점점 커지고 있는 문제입니다. 목회자는 연방(federal)과 주 (state)의 소득세 목적에서는 직원으로 간주됩니다. 그러나 목회자는 사회 보장 (social security) 목적에서는 자영업자입니다. 교회가 아니고 목사에게 자신의 사회 보장 자영업 세금 (Self-Employment Taxes, SECA)에 대한 책임이 있습니다. 어떤 교회는 목회자가 SECA 세금을 내는데 재정적으로 도움을 주는데, 그러나 심지어 이 엄청난 혜택조차도 소득세와 SECA 세금이 적용되는 소득이 됩니다. 


2. 목회자가 사례비, 주택 보조비, 그리고 교회가 제공하는 사택(시세로 계산된 임대료)에 사회 보장 자영업 세금 (SECA)을 내지 않는다.


이것은 교회와 목회자의 공통된 실수입니다. 또한 목회자는 자신의 연간 사회 보장 급여 명세서 (Social Security benefit statement)를 주의 깊게 점검하여 주택보조비에 대한 SECA 세금의 납부금이 적립되었는지 확인해야 합니다. 많은 경우 SECA 세금에 대한 크레딧이 사회 보장 혜택 명세서에 기록되지 않습니다. 은퇴한 사회 보장 직원에 따르면, 약 70 %의 목회자는 혜택 명세서에 SECA 세금이 올바르게 보고되지 않을 것이라고 합니다. 물론 이는 목회자의 사회 보장 급여를 낮추게 될 것입니다.


3. 목회자가 교회에서 W-2를 받지 않는다.


목회자가 과세 소득을 가지고 있고 개 교회가 목회자의 정규적인 고용 장소라면, 교회는 W-2를 제공해야 합니다. 목사는 자신의 교회에서 1099MISC를 받지 말아야 합니다. 일반적으로 목사가 1099MISC를 받아야 하는 유일한 경우는 외부 강사로 사역하고600 달러 이상을 받는 경우입니다. 이 경우에 600불 이상을 강사비로 지급한 교회 또는 조직이 1099MISC를 발행해야 할 것입니다. 


4. 목회자가 사역비를 소득세 신고서의 일정 (Schedule) C에서 공제한다.


목회자는 사역비를 일정(Schedule) A에서 공제해야 합니다. 물론 이IRS 판결은 목사가 자신의 교회 사역 공제에서 최소한 총소득의 2%에 상응하는 손실이 있을 것임을 의미합니다. 목회자는 사역비 공제에 도움이 되는 책임 있는 사역비 상환 계획을 교회가 채택하도록 격려하는 것이 현명합니다.


5. 목회자가 주택 경비 영수증을 보관하지 않는다.


목회자가 기록을 잘하고 영수증을 보관한다면 매년 수백 달러의 소득세를 절약할 수도 있습니다. 국세청 (Internal Revenue Service)은 목회자가 이 기록을 잘 보관하기만 한다면 주택 보조비에 관대합니다.


6. 목회자가 성직자의 세금 문제에 대해서 자신의 소득세를 작성해주는 세무사를 의지한다.


목회자가 자신의 세금 문제를 알고자 교회 및 성직자 세금 문제를 전문적으로 하지 않는 일반 세무사만 의존하는 것은 드문 일이 아닙니다. 세무사가 목회자의 세금을 보고해 주는지를 묻는 것만으로는 충분하지 않습니다. 목사의 소득세에 영향을 미치는 특정 세금 문제들에 대해 세무사에게 물어보십시오. 예를 들어서, 세무사에게 Deason Rule에 대해서 물어보십시오. 세무사가 이 판결에 대해 듣지 못했다면, 이와 같은 특별법에 익숙한 세무사를 찾으십시오. (The Deason Rule은 외부 설교 수입과 이에 따른 비용이 일정 (Schedule)C에서 어떻게 공제 되는지에 관한 판결입니다.)


7. 목회자가 자신의 교회나 교단의 은퇴연금 프로그램보다 Roth IRA나 은퇴 계획을 사용한다.


Southern Baptist Convention의 Guide Stone Financial Resources에서 제공하는 것과 같은 대부분의 교회 은퇴 계획은 403 (b) 9 교회 은퇴 계획입니다. 일반적으로 403 (b) 9 교회 은퇴 계획은 목회자의 급여 공제에 대한 SECA 세금의 대상이 되지 않습니다. 즉, 목회자들은 교단 은퇴 연금 프로그램을 사용하여 다른 은퇴 저축 수단들 보다 SECA 세금을 거의 15% 정도나 절약 할 수 있습니다.


마가 복음 12 장 17 절은 가이사의 것은 가이사에게 주고 하나님께 속한 것은 하나님께 드리라고 권면합니다. 마찬가지로, 목회자들은 가이사에게 줄 것은 가이사에게 주어야 하지만, 하나님께 드릴 것이 남아 있도록 주의를 기울여야 합니다. 


*Keith Hamilton의 글을 번역했습니다.

솔로몬 세금 상식 #3

목회자 전문 회계사를 꼭 집어내는 3개의 질문

2019-1-22

1) 주택 보조비가 Federal Income Tax에서 수입으로 간주되는가?


   아니오!


주택 보조는 목회자만이 받는 혜택으로 Federal Income Tax에서는 수입으로 간주되지 않습니다.


2) 목회자 (clergy)가 세금 보고 할 때 고용인인가 자영업자인가?


    둘 다 해당됩니다!


목회자는 본 교회에서 받는 사례비는 고용인으로 세금을 보고해야 하고, 결혼식과 장례식, 부흥회 등 타 교회에서 받는 사례비는 모두 자영업으로 보고 해야 합니다.


3) 목회자가 섬기는 교회에서 받은 수입은 W2 form에서 Federal income tax withheld 세금을 떼는가?

    아니오!


목회자는 Federal Income Withholding을 하지 않습니다. 또한 Social Security Tax Withholding과 Medicare Tax Withholding도 하지 않습니다.


솔로몬 세금 상식 #4

말도 많고 탈도 많은 941, 해야 하나 말아야 하나?

2019-1-24

2018년 가을 어느 날, IRS로부터 편지를 받았습니다. 2016년에 교회에서 941를 발행하지 않았는데 이에 대해 소명하라는 편지였습니다. 회계학을 전공한 아내는 평소 알고 있던 대로 목회자는 Federal Tax Withholding, Social Security Tax Withholding, Medicare Tax Withholding을 하지 않고 또한 교회에서 사례비를 1년에 600불 이상 받는 사역자가 1명인 경우에는 941를 발행하지 않아도 된다고 답변했습니다. 한 달 후 아내는 IRS로부터 똑 같은 내용의 편지를 받았고, 아내도 똑 같은 답변을 했습니다. 그리고 얼마 후, 어느 교회로부터 IRS에서 똑 같은 내용의 편지를 받았다는 연락을 받고, 아내는 어떻게 답변해야 하는지를 알려 주었습니다. 


교회는 비영리 단체로 앞서 언급한 이유로 941 Form을 발행하지 않아도 된다는 것이 대부분의 목회자들이 알고 있는 상식입니다. 그런데 아내가 올해 몇몇 교회들의 W-2 발행을 도와주면서 941을 발행에 대해서 많은 고민과 연구를 했습니다. 그리고 이런 결론을 내리게 되었습니다. 그것은 교회가 941 Form을 발행해야 한다는 결론입니다. 


2015 전에 Guidestone에서 발행한 목회자 세금 보고 안내 (Minister Tax Guide)에서는 교회에 사례비를 받는 목회자가 1명일 경우에는 941을 발행하지 않아도 된다고 안내를 했습니다. 그러나 2015년 이후의 안내책자에서는 이런 언급이 빠져 있습니다. 또한 IRS는 2018년 4월에 업데이트된 홈페이지에서 비영리 단체는 941을 발행해야 한다고 밝혔습니다. (자세한 내용은 https://www.irs.gov/charities-non-profits/forms-941-944-940-w-2-and-w-3 에서 참고하십시오. )


그런데 941을 발행하면, 매년 1월에 W-2을 발행해서 목회자에게 주고, 또 W-3을 발행해서 IRS로 보내야 합니다. W-3는 교회의 사역자의 숫자와 임금 액수와 세금 IRS에 보고하는 양식입니다.  주의할 점은 W-2에 기록된 임금(사례비)와 W-3에 기록된 임금 총액과 분기마다 보고된 941의 임금 총액이 일치해야 한다는 것입니다. 그렇지 않으면 IRS에서 감사를 받을 확률이 높아 집니다.


말도 많고, 탈도 많은 941 양식은 좀 귀찮더라도 분기마다 발행하시는 것이 IRS의 요구사항입니다.


941 양식 보고 마감일:

1분기: 2019년 4월30일

2 분기: 7월 31일

2 분기: 10월 31일

4분기: 2020년 1월 31일 


궁금한 점이 있으시면, 321-750-6774, 솔로몬 세금 서비스로 전화 주십시오.

솔로몬 세금 상식 #5

세금 기록을 얼마나 오래 보관해야 합니까?

2019-1-24

목사와 다른 교회 직원들은 개인 세금 기록을 얼마나 오래 보관해야 하는지 궁금해하실 것입니다. 세금기록을 보관하지 않으셨다면, 이제부터 라도 보관 하셔야 합니다. 너무 일찍 기록을 버리면, 갑자기 있을 감사에 준비가 되어 있지 않을 수 있기 때문입니다. 그러면 세금 기록을 얼마나 오래 보관해야 하는가? 다음은 Kiplinger Tax Letter에서 교회 직원과 공유할 가치가 있는 상식적인 조언입니다.


적어도 3 년 동안 연방 정부에 보낸 세금기록을 가지고 있어야 합니다. 일반적으로 그것이 국세청 (IRS)이 귀하가 신고한 항목에 대해 질문하고 추가 세금을 청구할 때까지의 기간입니다. 또한 3년이 수정한 세금보고서를 제출하고 환불을 요청할 수 있는 기간입니다. 그러나 3 년 후에는 자동으로 세금 환급 기록을 버리지 마십시오. 주정부 세금 환급은 더 오래 보관되어야 할 수도 있습니다. 


또한 오래된 문서를 살펴보고 나중에 필요한 정보가 있는지도 확인하십시오. 예를 들어, 부동산에 대한 세금 기준을 설정하는 데 도움이 되는 기록을 보유하십시오. 주식, 채권 및 뮤추얼 펀드와 같은 투자도 보유하고 계십시오. IRAs에 비공제 조세를 내셨거나, 또 세금 납부 후에401 (k)에 부과금을 내신 경우에, 이 두 계정에서 돈이 다 빠져나간 후에 3 년 동안 기록을 보관하십시오.

출처: https://www.churchlawandtax.com/cft/2019/february/how-long-should-employees-keep-tax-records.html


솔로몬 세금 상식 #6

납세자가 세금을 낼 수 있는 방법

2019-1-24

오늘은 IRS 뉴스레터 이메일로 받은 따끈따끈한 소식을 나눕니다. 번역은 Google Translation을 사용했습니다. 5분을 투자하시면, 50년이 평안합니다!


IRS는 납세자가 즉시 지불하거나 분할 지불할 수 있는 몇 가지 지불 옵션을 제공합니다. 납세자는 온라인, 전화 또는 휴대 기기 및 IRS2Go 앱으로 지불할 수 있습니다. 납세자는 이자와 벌금을 피하기 위해 가능할 때마다 전액 지불해야합니다.

납세자를 위한 전자 지불 옵션은 다음과 같습니다.


•Electronic Funds Withdrawal/전자 자금 인출. 납세자는 납세 신고서를 전자 메일로 보낼 때 은행 계좌를 사용하여 납부할 수 있습니다. EFW는 무료이며 e-File을 통해서만 사용할 수 있습니다.


•Direct Pay/접 지불. 납세자는 IRS Direct Pay를 통해 당좌 예금 계좌 또는 저축 계좌에서 무료로 지불할 수 있습니다. 납세자는 납부서를 제출 한 즉시 확인을 받습니다. 직접 지불 방식을 사용하면 납세자는 최대 30 일 전에 미리 지불금을 납부할 수 있습니다. 그들은 예정된 지불 일 2 일 전에 지불을 변경하거나 취소할 수 있습니다. 납세자는 지불할 때마다 전자 메일 알림을 수신하도록 선택할 수 있습니다.


•Credit or debit cards/신용 카드 또는 직불 카드. 납세자는 직불 카드 또는 신용 카드로 온라인, 전화 또는 휴대 기기로 세금을 납부할 수 있습니다. 신용 카드 결제 처리 수수료는 서비스 제공 업체에 따라 다르며 서비스 수수료의 일부는 국세청에 전달되지 않습니다. 서비스 제공 업체의 전화 번호는 IRS.gov/payments에 있습니다.


•Pay with cash/현금 지불. 납세자는 참여한 소매 파트너에게 현금으로 지불 할 수 있습니다. 납세자는 전국적으로 7,000 개 이상의 지역에서 이 작업을 수행 할 수 있습니다. 납세자는 현금으로 지불하는 방법에 대한 지침은 IRS.gov/paywithcash를 방문하십시오.


•Installment agreement/할부 계약. 세금 빚을 즉시 지불할 수 없는 납세자는 매월 지불할 수 있습니다. 지불 계약을 신청하기 전에 납세자는 모든 필수 세금 신고서를 제출해야 합니다. 그들은 온라인 지불 계약 도구를 사용하여 할부 계약을 신청할 수 있으며, 월별 할부 계약을 신청할 자격이 있는 사람에 대한 자세한 정보도 있습니다.

휴대 기기를 사용하려는 사람은 IRS2Go 앱에 액세스하여 직불 결제 또는 직불 카드 또는 신용 카드로 결제할 수 있음을 기억해야합니다. IRS2Go는 IRS의 공식 모바일 앱이며 Google Play, Apple App Store 또는 Amazon App Store에서 다운로드 할 수 있습니다.

납세자는 IRS.gov/account를 방문하여 자신의 계정에 로그인 할 수 있습니다. 여기에서 세금 신고서, 납부 내역, 연방 세금 기록 및 가장 최근에 제출 한 세금 신고서의 주요 정보를 원래 제출한대로 확인할 수 있습니다.

출처: https://go.usa.gov/xERDq

솔로몬 세금 상식 #7

난제 # 1 : 목회자의 이중 과세 신분으로 인한 복잡한 원천 징수세

2019-2-22

목회자는 세금 환급을 준비할 때 독특한 도전에 직면하게 되는데, 이는 대부분의 목회자가 이중 과세 신분이기 때문입니다.

모든 납세자는 자신의 납세자 신분을 "직원" 또는 "자영업자" 중 하나로 지정해야 합니다. 대부분의 성직자는 연방 소득세(Federal Income Tax)에서는 고용인으로 간주되지만 사회 보장세(Social Security Tax)에서는 자영업자로 간주됩니다. 이 때문에 대부분의 목회자는 이중 과세 신분이고, 따라서 이 두 신분으로 세금 보고를 해야 합니다.

교회는 목회자의 봉급에서 연방 소득세를 원천 징수할 의무가 없지만, 목사는 이 세금을 어느 시점에서 납부해야 합니다. 사회 보장세에서 목회자는 자영업 조세법 (Self-Employment Contributions Act, SECA)을 적용 받아서, 고용주와 고용인이 내야하는 사회보장세를 모두 내야 합니다. 교회는 절대로 목회자의 급여에서 연방 소득세를 원천징수해서는 안됩니다.

목회자가 연방소득세와 사회보장세를 내는 일반적인 방식은 자발적으로 월급에서 원천 징수하는 것입니다. 자발적으로 원천징수 된 액수가 예측되는 연방소득세와 사회보장세를 부담할 수 있을 정도로 충분하다면, 목회자는 분기별로 많은 시간을 드려서 세금을 계산해야 하는 수고를 피할 수 있습니다.

만약에 교회가 목회자의 자발적인 원천징수에 동의한다면, 교회는 반드시 목사의 월급에서 분기 및 연간 급여 세금 신고서 (quarterly and annual payroll tax)를 작성하고 세금을 미 재무부에 송금해야 합니다. 교회가 자발적인 원천징수를 하지 않기로 한다면, 목회자가 IRS의 1040-ES 양식을 사용하여 분기별로 추정된 세금을 내야 합니다.


구글번역기의 도움을 받았습니다.

출처: http://www.ministryworks.com/wp-content/uploads/2016/01/DB24-3-Evergreen-web.pdf 

솔로몬 세금 상식 #8

난제 # 2: 주택 수당 (Housing Allowance)

2019-2-26

교회는 종종 목회자에게 주택 수당을 지급하여서 아파트, 주택 또는 교회 사택과 연관된 비용을 지불하는데 도움을 줍니다. 이러한 보조금은 교회가 올바르게 지정한다면 연방 소득세에서 면제가 됩니다. 주택 수당을 올바르게 지정하려면 교회 지도자들은 목회자의 고용 계약서나 교회 사무처리회 회의록에 반드시 주택 수당을 기록해야 합니다. 주택 수당이 연방 소득세에서 면제받고자 한다면, 주택 수당을 지급하기 전에 지정해야 합니다. 좋은 예는 다음 년도를 위해서 매년 11 월 또는 12 월에 지정을 하는 것입니다.

연방 소득세에서 면제되는 주택 수당 액수는 다음 두 가지 옵션 중에서 가장 낮은 액수입니다.

1. 교회가 정한 시가 주택 수당 총액

2. 실제 주택 비용 (모기지 지불, 유틸리티, 보험, 개선, 가구 등 포함)

실제 주택 비용이 두가지 중에서 가장 적은 액수보다도 적다면, 목회자는 초과된 주택 수당을 과세 대상 소득으로 보고해야 합니다.

주택 수당은 사회 보장세에서 면제되지 않습니다. 따라서 목회자는 사례비와 주택 수당의 합계와 더불어 사역에서 얻은 총수입을 자영업 세금 양식 (양식 1040, 일정 SE)에 입력해야 합니다. 매달 총수입의 15.3%를 저축하셨다가 분기마다 세금을 내도록 계획해야 차후에 부담이 없습니다. 사회보장세로 내는 15.3%는 은퇴후에 받으실 연금으로, 실질적인 노후 대책입니다.


위 글은 The Deacon’s Bench, Vol 2, Issue 3에 올려진 “How to Avoid Tax Pitfalls”을 참고하였습니다.

(http://www.ministryworks.com/wp-content/uploads/2016/01/DB24-3-Evergreen-web.pdf)

솔로몬 세금 상식 #9

난제 # 3: 특별한 선물(Special-occasion gifts)

2019-2-26

때때로 성도들은 목사에게 정상적인 사례비 이외에 금전적인 선물을 줍니다. 크리스마스 카드 안에 있는 적은 액수의 현금이거나 예배 중에 드려진 사랑의 헌금 일 수도 있습니다. 이러한 선물들을 과세 대상으로 아니면 비과세 소득으로 분류하는 것이 어려울 수 있습니다.

일반적으로 교회가 사랑의 헌금을 걷는데 깊이 관여한 사랑의 헌금일수록 또 액수가 더 커질 수록, 과세 대상이 될 가능성이 높아집니다.

좀 더 구체적으로 말씀드리자면,

• 성도들이 선물을 직접 준 (선물 카드나 크리스카드에 담겨 온 헌금같은) 아주 적은 액수라면, 일반적으로 목회자에게 비과세 대상이 됩니다.

• 사랑의 헌금이 교회의 재정에서 나온다면, 과세 대상 일 가능성이 큽니다.

• 사랑의 헌금이 성도의 헌금으로 충당되지만 교회 계좌를 통해서 목회자에게 전해질 경우에는, 아마도 과세 대상이 될 것입니다.

• 교회가 사랑의 헌금을 거두었지만 누가 헌금을 했는지 기록하지 않고 헌금한 사람이 기부한 헌금에 대해서 세금공제를 원치 않는다면, 이 사랑의 헌금은 애매한 경우가 됩니다. 세금 전문가에게 도움을 요청하십시오.

위 글은 The Deacon’s Bench, Vol 2, Issue 3에 올려진 “How to Avoid Tax Pitfalls”을 참고하였습니다.

(http://www.ministryworks.com/wp-content/uploads/2016/01/DB24-3-Evergreen-web.pdf)


솔로몬 세금 상식 #10

목회자는 피고용인인가 아니면 자영사업자인가?

2019-2-26

몇 회에 걸쳐서 지난 번 보내 드린 가이드스톤에서 발행한 ‘목회자 세금과 관련된 이슈들’에서 핵심적인 내용을 요약해 보내 드리고자 합니다.

가이드스톤 안내 책자의 1부는 “누가 ‘세법상 목회자’인가?’를 다루고 있습니다. 미국에서는 교단에 소속되어 있지 않은 독립교회들의 숫자가 미남침례교단 다음으로 많다고 합니다. 이 교회들은 자체적으로 비영리단체(501(C))를 가지고 있는 교회들입니다. 단지 목회자들이 받는 특혜인 주택보조비(Housing Allowance)를 받기 위해서 목사로 안수를 받는 경우가 적지 않기에 IRS에서는 안수받은 목회자라도 주택보조비 혜택을 받을 수 있는 자격을 다섯 가지로 규정해 놓았습니다 (7페이지). 미국의 한인 교회들 중에서는 이를 악용하고 있는 사례를 제가 듣지 못하였기에, 이 부분에 관한 요약은 건너 뛰고, 안내 책자의 2부 주제인, ‘목회자는 피고용인인가 아니면 자영사업자인가?’에 관해서 요약한 내용을 보내 드립니다.

안내 책자는 2부의 첫번째 핵심 요점으로, “대부분의 목회자는 ‘이중과세 신분’이다” 라고 밝히고 있습니다. 즉, 목회자는 연방소득세법상 (Federal Income Tax) 피고용인의 신분 (employee)이지만, 사회보장세법 (Social Security Income Tax)상에서는 자영사업자 (self-employment)로 목회 사역에서 얻은 소득에 대해서는 15.3%의 세금을 내야 합니다. 여기에는 주택 보조비 (Housing Allowance)와 교회가 목회자에게 주는 각종 혜택들도 포함됩니다.

국세청과 연방법원이 대부분의 목회자를 피고용인으로 분류하는 근거는 1994년에 내려진 판결에 있습니다. 이 판결은 목회자가 피고용인인가를 결정하는 7가지 항목을 제시합니다 (9페이지). 이 일곱 가지 사항을 한데 묶어서 쉽게 설명하자면, 담임 목회자가 혼자서 교회의 모든 행사, 가령 주일 예배 시간 변경, 각종 행사 일정을 독단으로 결정하여 진행할 수 있고, 교회 건물과 각종 물품을 목회자가 개인 돈으로 직접 구입했고, 헌금 수입도 독단적으로 다 사용할 수 있다면, 자영업자입니다. 다르게 말하자면, 목사직 해임권이 본인에게 있으면 자영업자이고, 교회에게 있으면 피고용인입니다. 앞서 말씀드린 대로, 미국에서 교단에 소속되지 않은 교회의 숫자가 미남침례교단에 소속된 교회 다음으로 많습니다. 이중 어떤 교회들은 목회자가 개척을 하면서 본인의 돈으로 교회 건물을 구입하고 교회를 독단적으로 운영하기에 일반 자영업자처럼 세금을 보고 할 수도 있습니다 (이러하기에 어떤 회계사들은 목회자를 순수 자영업자로 세금 보고하기도 합니다. 또 반대로 목회자를 단순히 피고용인으로 보고 하는 회계사도 있습니다. 둘 다 잘못된 세금 보고입니다). 하지만 교단에 가입된 교회에서 사역하는 목회자는 독단적으로 교회 운영을 결정할 수 없기에 연방세법상 자영업자로 분류되지 않습니다. 그러하기에 안내 책자는 두 번째 핵심 요점으로 목회자가 피고용인으로 신고하게 되면, 자영사업자로만 신고하는 것보다 감사를 받을 위험이 줄어든다고 말합니다.

국세청은 목회자를 피고용인으로 간주하기에 교회는 반드시 목회자에게 W-2 양식을 발행해야 합니다. 그러나 목회자가 심방, 결혼식 주례, 장례식 주례, 타 교회 부흥회나 세미나 인도 등과 같이 독단적으로 결정하고 행한 사역에서 받은 사례비는 소득세법상 자영업자의 소득으로 간주되기에 자영업자로 세금을 보고해야 합니다. 부흥사에게 600불 이상 사례비를 지불한 교회는 1099-MISC를 발행해 주어야 하고, 교회가 담임 목회자나, 부사역자나, 청소년 사역자나, 성가대 지휘자 등 교회의 사역자에게 일년에 400불 이상 사례비를 지급했다면, 반드시 W-2를 발행해 주어야 하고, 사역자의 숫자에 관계없이 분기마다 941 양식을 국세청에 보고해야 합니다.

다음 시간에는 목회자의 소셜시큐리티에 대해서 알아보겠습니다.



솔로몬 세금 상식 #10

목회자는 피고용인인가 아니면 자영사업자인가?

2019-2-26

몇 회에 걸쳐서 지난 번 보내 드린 가이드스톤에서 발행한 ‘목회자 세금과 관련된 이슈들’에서 핵심적인 내용을 요약해 보내 드리고자 합니다.

가이드스톤 안내 책자의 1부는 “누가 ‘세법상 목회자’인가?’를 다루고 있습니다. 미국에서는 교단에 소속되어 있지 않은 독립교회들의 숫자가 미남침례교단 다음으로 많다고 합니다. 이 교회들은 자체적으로 비영리단체(501(C))를 가지고 있는 교회들입니다. 단지 목회자들이 받는 특혜인 주택보조비(Housing Allowance)를 받기 위해서 목사로 안수를 받는 경우가 적지 않기에 IRS에서는 안수받은 목회자라도 주택보조비 혜택을 받을 수 있는 자격을 다섯 가지로 규정해 놓았습니다 (7페이지). 미국의 한인 교회들 중에서는 이를 악용하고 있는 사례를 제가 듣지 못하였기에, 이 부분에 관한 요약은 건너 뛰고, 안내 책자의 2부 주제인, ‘목회자는 피고용인인가 아니면 자영사업자인가?’에 관해서 요약한 내용을 보내 드립니다.

안내 책자는 2부의 첫번째 핵심 요점으로, “대부분의 목회자는 ‘이중과세 신분’이다” 라고 밝히고 있습니다. 즉, 목회자는 연방소득세법상 (Federal Income Tax) 피고용인의 신분 (employee)이지만, 사회보장세법 (Social Security Income Tax)상에서는 자영사업자 (self-employment)로 목회 사역에서 얻은 소득에 대해서는 15.3%의 세금을 내야 합니다. 여기에는 주택 보조비 (Housing Allowance)와 교회가 목회자에게 주는 각종 혜택들도 포함됩니다.

국세청과 연방법원이 대부분의 목회자를 피고용인으로 분류하는 근거는 1994년에 내려진 판결에 있습니다. 이 판결은 목회자가 피고용인인가를 결정하는 7가지 항목을 제시합니다 (9페이지). 이 일곱 가지 사항을 한데 묶어서 쉽게 설명하자면, 담임 목회자가 혼자서 교회의 모든 행사, 가령 주일 예배 시간 변경, 각종 행사 일정을 독단으로 결정하여 진행할 수 있고, 교회 건물과 각종 물품을 목회자가 개인 돈으로 직접 구입했고, 헌금 수입도 독단적으로 다 사용할 수 있다면, 자영업자입니다. 다르게 말하자면, 목사직 해임권이 본인에게 있으면 자영업자이고, 교회에게 있으면 피고용인입니다. 앞서 말씀드린 대로, 미국에서 교단에 소속되지 않은 교회의 숫자가 미남침례교단에 소속된 교회 다음으로 많습니다. 이중 어떤 교회들은 목회자가 개척을 하면서 본인의 돈으로 교회 건물을 구입하고 교회를 독단적으로 운영하기에 일반 자영업자처럼 세금을 보고 할 수도 있습니다 (이러하기에 어떤 회계사들은 목회자를 순수 자영업자로 세금 보고하기도 합니다. 또 반대로 목회자를 단순히 피고용인으로 보고 하는 회계사도 있습니다. 둘 다 잘못된 세금 보고입니다). 하지만 교단에 가입된 교회에서 사역하는 목회자는 독단적으로 교회 운영을 결정할 수 없기에 연방세법상 자영업자로 분류되지 않습니다. 그러하기에 안내 책자는 두 번째 핵심 요점으로 목회자가 피고용인으로 신고하게 되면, 자영사업자로만 신고하는 것보다 감사를 받을 위험이 줄어든다고 말합니다.

국세청은 목회자를 피고용인으로 간주하기에 교회는 반드시 목회자에게 W-2 양식을 발행해야 합니다. 그러나 목회자가 심방, 결혼식 주례, 장례식 주례, 타 교회 부흥회나 세미나 인도 등과 같이 독단적으로 결정하고 행한 사역에서 받은 사례비는 소득세법상 자영업자의 소득으로 간주되기에 자영업자로 세금을 보고해야 합니다. 부흥사에게 600불 이상 사례비를 지불한 교회는 1099-MISC를 발행해 주어야 하고, 교회가 담임 목회자나, 부사역자나, 청소년 사역자나, 성가대 지휘자 등 교회의 사역자에게 일년에 400불 이상 사례비를 지급했다면, 반드시 W-2를 발행해 주어야 하고, 사역자의 숫자에 관계없이 분기마다 941 양식을 국세청에 보고해야 합니다.

다음 시간에는 목회자의 소셜시큐리티에 대해서 알아보겠습니다.



솔로몬 세금 상식 #11

목회자는 피고용인인가 아니면 자영사업자인가?

2019-3-18


아래는 가이드스톤에서 한국어로 발행한 ‘목회자 세금과 관련된 이슈들’ 책자를 요약한 내용입니다.

제목: 사회보장규정 (Social Security Tax)이 목회자에게는 어떻게 적용되는가?

목회자의 대부분은 이중과세 신분으로, 연방 소득세법상 피고용인이지만, 사회보장세법 상에는 자영업자로 간주되어 목회 사역에서 얻은 소득에 대해서는 사회보장세 (Social Security Tax)와 메디케어 세금을 내야 합니다. 목회자가 사회보장세를 면제받으려면 목사 안수를 받고, 1년에 400불 이상 순소득을 얻기 시작한 때부터 2년 안에 IRS에 신청서(4361 Form)를 제출하여 승인을 받아야 합니다. 일단 면제 승인을 받으면, 다시는 사회보장세를 내는 신분으로 회복될 수 없습니다.

목회자는 연방소득세법(Federal Income Tax)에서는 피고용인으로 간주되어서 교회에서 W-2를 받아야 하지만, 사회보장 세금과 메디케어 세금법에서는 자영업자이기에 이 세금은 내지 않습니다. 그러므로 교회는 목회자를 위해서 사회보장 및 메디케어 세금을 납부해서는 안되고, 941 Form과 W-2 Form에서 이 두 세금을 넣지 말아야 합니다. 어떤 교회는 목회자가 홀로 15.3%의 사회보장세와 메디케어 세금을 내는 부담을 덜어주고자 사회보장 수당이나 상환금 명목으로 목회자에게 세금의 절반을 내주기도 하는데, 이런 보조금도 목회자에게는 자영업자 세법상 소득으로 간주됩니다.

첨언하자면, 교회는W-2에서 사회보장세와 메디케어 세금을 넣으면 안됩니다. 또 941에서도 사회보장세와 메디케어가 보고가 되어서는 안됩니다. 보고가 되었을 경우에는 보고된 세금이 누락되어서 목회자에게 아무런 혜택이 되지 못할 뿐만 아니라 목회자가 누락된 세금을 또 내야할 수도 있습니다.

혹시라도 귀 교회에서 목회자를 위해서 내준 세금의 절반을 사회보장세와 메디케어로 계산해서 W-2와 941 양식으로 보고하셨다면, 지금이라도 이 두 양식을 수정해서 보고 해야 합니다. 도움이 필요하시면 솔로몬 세금 서비스로 연락 주십시오.

교회가 목회자의 세금을 보조해 주고자 한다면, 목회자가 분기마다 1040ES Voucher를 세금을 낼 때에 보조금을 지급해서 목회자가 직접 내게 하면 됩니다. 그러나 굳이 목회자가 자발적으로 세금을 떼고자 한다면, 미리 교회와 상의해서 agreement를 받아야 하고, 사례비와 주택보조비의 15.3%를 Federal Income Tax 로 매달 떼어서 교회가 분기마다 941로 IRS에 보고하도록 하실 수 있습니다.


솔로몬 세금 상식 #12

목회자는 세금을 어떻게 납부하는가?

2019-3-25

목회자는 연방소득 원천과세 (Federal Income Tax Withholding) 대상이 아니기에, 교회는 목회자에게 연방소득을 원천과세 할 수 없습니다. 단 목회자가 교회에 자진하여 작성한 Form-4 (원천징수 허가증명서)를 제출하여 원천징수 조치에 동의하는 경우는 예외입니다. 목회자는 해당 연도에 자신의 추정 자영사업자 세금 (SECA)까지 포함시키기 위해 W-4Form에 연방소득 원천징수 금액을 증액할 수 있습니다.

교회에 자진 원천과세 징수를 신청하지 않는 한, 목회자는 자신의 소득세와 자영 사업자세금 (SECA, 또는 Social Security Tax와 Medicare)를 추정 세금 절차를 사용하여 분기별로 준비해야 합니다. 교회는 941 Form으로 목회자의 소득을 분기별로 IRS에 보고해야 합니다. 실질 납세 채무 금액보다 더 낮게 추정된 세금액을 신고할 경우, 납세 미달 금액에 따른 벌과금이 부과될 수 있습니다. 목회자는 자신이 처한 상황으로 납부 금액을 다소간 변경해야 할 경우, 자신의 추정 세금액을 해당 년도에 변경할 수 있습니다. 목회자는 원천징수 금액과 크레딧 금액을 공제한 후, 해당 연도에 최소한 $1,000이상의 세금이 예상되는 경우, 또 원천징수 금약과 크레딧 금액이 다음의 두 가지 금액 보다 적다고 예상될 때, 그 추정 납세금액을 납부해야 합니다. 그 두 금액은 (1) 해당 연도 소득세의 90% 또는 (2) 전년도 소득세의 100%, 또는 자신의 조정 총 소득 금액의 $150,000 이상인 경우 전년도 소득세의 110%.

전년도 소득세는 12개월 동안의 모든 소득에 적용되어야 합니다. 목회자는 추정 세금을 신고하고 납부하기 위해 아래의 3단계를 따라야 합니다.

1 단계: 미리 국세청 양식 1040-ES의 사본을 입수해서 4월 15일 전까지 세금을 계산하고 일차 납부할 수 있도록 하십시오.

2 단계: Form 1040-ES 작성 양식을 사용하여 세금을 계산하십시오.

3 단계: Form 1040-ES에 있는 4개의 납세 전표 (voucher)중 하나를 사용하여 다음의 4분기 분할 납부 기간에 각각 하나의 납세 전표를 사용하여 국세청으로 추정 세금을 납부하십시오.

1분기인 1월1일-3월 31일은 4월 15일까지 2분기인 4월 1일-5월 31일은 6월 15일까지, 3분기인 6월 1일-8월 31일은 9월 15일까지, 4분기인 9월1일-12월 31일은 후년도 1월 15일까지 1040-ES를 Voucher로 납부해야 합니다.

만일 주정 세금 납부 마감일이 토요일이나 일요일, 또는 법정 휴일일 경우, 그 다음 날짜에 납부하면 늦지 않은 것으로 간주됩니다. 추정 세금을 초과 납부한 목회자는 다음 해의 추정 납부금에 동일하게 적용할 수 있으며 세금을 신고할 때에 환급을 요청할 수 있습니다.

핵심요약

- 목회자는 연방 소득세 (Social Security Tax)로부터 면제되지 않습니다.

- 목회자의 일년 소득이 400불 이상일 경우에는 연방소득세를 신고해야 합니다.

- 거의 모든 목회자는 표준 1040 Form을 사용해야 합니다.

- 모든 영수증, 지급된 수표 및 목회자의 주택수방을 포함한 크레딧, 수익에서 제외되는 금액 등을 증명하는 기타 증빙서류를 최소 3년간 보관해야 합니다.

- 4월 15일까지 보고할 수 없을 경우에는 4월 15일까지 Form 4868을 제출하면, 6개월 (10월 15일까지)을 자동으로 연장할 수 있습니다.

- 자신의 세금 보고서는 직접 준비할 수도 있으나, 목회자에게 적용되는 특수한 세무 규정을 제대로 이해하지 못하고 있거나, 주택을 구입하였거나 파는 경우라면 세무 전문가의 도움을 얻어서 신중하게 처리해야 합니다.



솔로몬 세금 상식 #13

제목: 목회자의 주택수당

2019-4-1

목회자의 주택 수당은 목회자 세금 보고에서 IRS가 주의 깊게 살펴보는 부분이기에 가이드스톤 안내 책자도 이 부분에 많은 페이지를 할애하고 있어서 글이 다소 길어 졌음을 양해해 주십시오. 


주택 수당 공제 (Housing Allowance)는 목회자에게 적용되는 가장 중요한 세제 혜택입니다. 엄격한 규정과 제한을 적용하는 조건하에서 목회자는 자신의 소득에서 교회가 정한 주택 수당의 일부, 또는 전부를 소득세법에서 (Federal Income Tax) 공제할 수가 있습니다. 그러나 자영사업자세법상 (Social Security Tax)으로는 목회자는 주택 수당을 공제하지 못할 수 있습니다.

주택 수당은 목회 사역에 대한 보상이어야 하고, 목회자가 받을 합리적인 보상 금액을 초과하지 말아야 합니다. 목회자는 자신의 실제 주택 관련 비용을 증명해야 합니다. 그렇지 않을 경우에 정해진 주택 수당의 전부, 또는 일부가 총 소득에 포함됩니다.

주택 수당은 자신의 집을 소유하고 있거나 임대하고 있거나, 또는 임대료가 필요 없는 사택에서 생활하는 목회자에게 적용될 수 있습니다. 그러나 그것은 목회자 주거하는 주택에 한하여 적용되며 두번째 주택이거나 휴가용 주택에는 적용되지 않습니다.

자신의 주택을 소유한 목회자는 교회가 목회자를 위하여 주택 수당을 정한 경우, 연방 소득세법상 자신의 소득 금액에서 다음의 세 가지 중에서 가장 낮은 금액을 공제할 수 있습니다.

1. 교회가 정한 주택 수당

2. 실제로 들어가는 주택 비용 (주택 담보 대출 납입금, 전기/수도 등의 공공요금, 재산세, 보험료, 가구 집기 비용 및 수리와 개량/보수공사 비용)

3. 주택의 공정 임대료 (가구, 집기 및 공공 요금 포함). 주택을 임대하고 있는 목회자는 아래의 두가지 금액 중에 낮은 금액을 공제할 수 있습니다.

• 소속 교회가 정한 금액

• 실제로 들어가는 주택 비용 (임대료, 임차인 보험료, 공공요금, 가구 집기, 수리 및 개량 공사비)

교회가 소유한 사택에서 임대료 없이 생활하는 목회자는 연방 소득세법상의 소득에 사택의 공정 임대료 가격은 포함되지 않습니다. 교회는 목회자가 공공 요금, 수리 비용, 가구 집기 비용 및 기타 타당한 소요 경비를 지불하는 경우, 목사관에서 생활하는 사택에서 생활하는 목사를 위해 주택 수당을 정할 수 있습니다.

사택에서 임대료 없이 생활하는 목회자는 아래의 두 가지 중 더 낮은 금액을 소득(연방 소득세)에서 제외시킬 수 있습니다.

• 교회가 정한 주택 수당

• 교회가 지불하지 않는 실질 주택 비용 (공공요금, 가구 집기 비용 및 수리와 개량비용 등)

정해진 주택 수당이 목회자의 실질 주택 비용이나 주택의 공정 임대료를 초과할 경우, 목회자는 연방 소득세법상의 Form 1040양식의 제7라인에 ‘초과’ 주택 수당을 임금으로 신고해야 합니다. 교회는 주택 수당을 정함에 있어서 법적 요구사항을 반드시 준수해야 하며, 그렇지 않을 경우, 목회자에게 이러한 중요한 세제 혜택이 허용되지 않을 수 있습니다. 교회는 공식적인 조처를 취하여 주택 수당을 정해야 하며 그 내용을 회의록에 기재해야 합니다. 국세청은 그렇게 정해진 수당이 사전에 교회에서 적절히 채택되었다고 간주하여 고용 계약에 포함된 금액과 예산 항목을 인정합니다.

다음 해에 정하는 주택 수당이나 사택 수당은 금년도의 마지막 회의 의제 중의 하나로 다뤄져야 합니다. 교회는 회의록에 ‘주택 수당 배정을 별도로 규정하지 않는 한, 모든 미래 연도에 적용한다’는 글을 기재해야 합니다. 이러한 ‘안전망’은 만일 교회가 한 해에 주택 수당을 배정하는 것을 잊어버리는 경우에 발생하는 문제를 방지하고 매년 주택 수당이 계속 이어지게 하기 위함입니다. 그러나 이 안전망이 교회가 매년 주택 수당을 배정하는 일을 하지 않아도 된다는 의미는 아닙니다. 교회는 주택 수당을 사전에 정해야 하는데, 그 이유는 소급해서 배정한 주택 수당은 효력이 없기 때문입니다. 


핵심 정리

- 목회자의 주택 수당의 수혜 자격은 교회의 회의록에 기록된 결의 날짜로부터 시작됩니다. 이 날짜를 고치는 행위는 불법 행위로 간주되어 세법상 민사 또는 형사 처벌의 대상이 됩니다.

- 주택 수당은 목회자가 정하고, 교회가 승인합니다.

- 교회는 목회자의 W-2 Form에 배정된 주택 수당을 임금으로 신고하지 않습니다.

- 주택을 소유한 목회자는 스케줄 A (1040 Form)상에서 주택담보 대출의 이자와 부동산 세금을 공제할 수 있습니다.

- 주택담보 대출금을 전액 상환한 경우에는 주택 수당으로서 제외될 수 있는 금액이 상당히 줄어듭니다. 주택을 고치기 위해서 주택을 담보로 융자를 받는 것에 대해서만 주택 수당이 해당됩니다.

- 은퇴 목회자는 은퇴 연금의 일부나 전부를 주택 수당으로 지정할 수 있습니다. (미남침례교단의 경우 Guidestone에서 연금을 받으실 경우 이 혜택을 받으실 수 있습니다. 타 교단에서 운영하는 은퇴 연금에도 이런 혜택이 있을 수 있으니 알아보시기 바랍니다.) 다음과 같은 세 가지 경우에 은퇴 목회자는 은퇴 연금을 주택 수당으로 지정할 수 있습니다. (1) 교단 연금 기금 (Guidestone) 위원회나 은퇴 목회자가 마지막으로 사역한 교회가 은퇴 목회자의 주택 수당 배정을 승인하는 경우, (2) 은퇴 목회자가 지역 교회와 관계를 단절하고 연금에만 의지하는 경우 (즉, 지역 교회에서 사례비를 받으며 사역하고 있지 않는 경우), 그리고 (3) 은퇴 목회자가 받는 연금이 과거에 그가 교단 또는 교단의 지역 교회를 위해 봉사한 대가인 경우.

- 은퇴 목회자는 연방 소득세법상 (Federal Income Tax) 자신의 소득에서 주택 수당으로 배정된 총 금액을 제외시키지 못할 수 있습니다.

- 은퇴 목회자는 자영사업자 세금 (Social Security Tax)를 산출하는 과정에서 자신의 소득 금액에서 주택 수당을 제외시킬 수 있습니다.

- 주택을 소유한 목회자는 다음과 같은 비용들을 주택 수당에 포함시킬 수 있습니다. 주택 매입시 다운페이먼트, 주택 매입 또는 개량을 위한 대출 상환금 (원금과 이자), 부동산세, 재산세, 공공요금 (전기, 가스, 수도, 쓰레기 수거비, 지역 전화 통신비), 가구 집기 및 가전 제품 (구입 및 수리비), 집의 구조적 수리와 개조비, 정원 유지 보수와 개량비, 유지 관리 항목 (살충제등), 주택 관리비, 기타. 


유의 사항

- 주택 수당은 사전에 정해져야 합니다. 소급 배정할 경우 벌금을 물게 되거나 처벌을 받을 수 있습니다.

- 주택 비용이 더 많아 질 경우 수정은 가능하나, 수정한 날짜 이후부터 수정된 액수가 적용됩니다.

- 주택 비용 추정액수가 부정확 할 경우에, 이 사실을 교회에 통보할 책임은 목회자에게 있습니다.

- 주택 수당은 1)배정된 주택 수당, 2)실질 주택 비용, 3)공공 요금을 포함하여 가구 집기가 제공된 상태에서 목회자 주택의 공정 임대 가격에서 가장 낮은 비용이 적용됩니다.

- 교회가 배정한 주택 수당이 실제 비용보다 초과되었을 경우에는 초과금은 수입으로 간주되어 1040 Form의 제7라인 상에 임금으로 보고하고, ‘주택 수당 초과분’이라고 기재하십시오.

- 주택 수당은 연방소득세 (Federal Income Tax)에서만 소득으로 간주되지 않습니다. 자영사업자 세금 (Social Security Tax)에서는 소득으로 보고되어야 합니다. 일부 회계사들이 주택 수당을 연방 소득세와 자영사업자 세금에서 모두 제외시키는 실수를 범하기도 하니, 이 부분을 꼭 확인하십시오.

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